兼營如何核算，營改增后兼營零售業(yè)務的酒店應怎樣進行會計核算

來源：整理時間：2022-12-23 03:59:21 編輯：金融知識手機版

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1，營改增后兼營零售業(yè)務的酒店應怎樣進行會計核算
2，兼營行為如何分別核算
3，一般納稅人兼營營業(yè)稅業(yè)務分開核算營業(yè)稅怎么做會計分錄
4，兼營業(yè)務怎么做賬
5，增值稅納稅人兼營非增值稅應稅項目的應分別核算貨物或者
6，增值稅兼營業(yè)務如何計算稅款謝謝解答

1，營改增后兼營零售業(yè)務的酒店應怎樣進行會計核算

使用不同稅率的商品和服務要分別核算。

支持一下感覺挺不錯的

營改增后兼營零售業(yè)務的酒店應怎樣進行會計核算

2，兼營行為如何分別核算

根據《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第23號)規(guī)定：“……（二）增值稅小規(guī)模納稅人應分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務的銷售額，和銷售服務、無形資產的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務、無形資產月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。”《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內銷售服務、無形資產或者不動產的單位和個人，為增值稅納稅人，應當按照本辦法繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。營改增后，只有增值稅納稅人而沒有營業(yè)稅納稅人，只有貨物及勞務和應稅行為銷售額而沒有營業(yè)額，營改增的精神是基本平移原營業(yè)稅政策規(guī)定，免征增值稅貨物銷售額和應稅行為的銷售額應當分別核算。例：某增值稅小規(guī)模納稅人2016年5月10日成立，2016年第2季度銷售貨物收入為6萬元，提供技術服務收入為4萬元，該納稅人如何填報季度納稅申報表?按小微企業(yè)減免增值稅申報還是按3%的征收率申報繳納增值稅?從會計利潤表上來看，本季度營業(yè)收入合計為10萬元（6+4），不能享受季度銷售額不超過9萬元免征增值稅的規(guī)定，因此，該小規(guī)模納稅人第2季度應繳納增值稅3000元（100000×3%）。這樣的做法是錯誤的。正確的做法是：貨物及勞務銷售額、銷售服務、不動產和無形資產銷售額分別計算增值稅，銷售貨物收入為6萬元，提供技術服務收入為4萬元，各自享受季度銷售額不超過9萬元免征增值稅的規(guī)定。

兼營行為如何分別核算

3，一般納稅人兼營營業(yè)稅業(yè)務分開核算營業(yè)稅怎么做會計分錄

<企業(yè)會計制度>、《小企業(yè)會計制度》并為因會計準則的實施而作廢，你仍可執(zhí)行在這而制度中，是有“其他業(yè)務支出”科目的你做的分錄是對的

收入，借銀行存款貸其它業(yè)務收入計提營業(yè)稅金及附加借其它業(yè)務支出貸應交稅費應交營業(yè)稅城建稅等

一般納稅人兼營營業(yè)稅業(yè)務分開核算營業(yè)稅怎么做會計分錄

4，兼營業(yè)務怎么做賬

1、購入原材料入庫借：原材料-進項貸：銀行存款2、購用原材料借：生產成本貸：原材料3、加工發(fā)生工資，水電費，累舊費等借：生產成本管理費用貸：累計折舊銀行存款4、產成本入庫借：貸：生產成本借：貸：生產成本5、銷售時借：銀行存款貸：-銷項借：貸：

（1）主營業(yè)務收入下分列工程合同收入和商品銷售合同收入；（2）主營業(yè)務收入-工程合同收入；銷售產品列其它業(yè)務收入。

5，增值稅納稅人兼營非增值稅應稅項目的應分別核算貨物或者

增值稅納稅人兼營非增值稅應稅項目的，應分別核算貨物或者應稅勞務的銷售額和非增值稅，應由主管稅務機關核定貨物或者應稅勞務的銷售額；　　未分別核算的，由主管稅務機關核定貨物或者應稅勞務的銷售額，分別征收增值稅和營業(yè)稅。　　增值稅納稅人在銷售應稅貨物或提供應稅勞務的同時，還從事非應稅勞務（即營業(yè)稅規(guī)定的各項勞務），且二者之間并無直接的從屬關系，這種經營活動就稱為兼營非應稅勞務。

兼營部分也一起全部繳納增值稅！增值稅納稅人兼營非增值稅應稅勞務，分別核算的，非增值稅應稅勞務繳納營業(yè)稅，不能分別核算的，全部繳納增值稅

6，增值稅兼營業(yè)務如何計算稅款謝謝解答

應當分開核算增值稅條例第三條　納稅人兼營不同稅率的貨物或者應稅勞務，應當分別核算不同稅率貨物或者應稅勞務的銷售額。未分別核算銷售額的，從高適用稅率。

1．準確界定企業(yè)的混合銷售行為和兼營非應稅勞務的行為。首先，應深入了解企業(yè)兼營業(yè)務的性質，確定企業(yè)主體是屬于增值稅納稅人還是營業(yè)稅納稅人。其次，稽查有關的賬簿記錄，查看企業(yè)的經營業(yè)務中有無同時涉及增值稅及營業(yè)稅的征稅范圍；如果有，則需進一步分清是屬于混合銷售行為還是兼營非應稅勞務行為?；旌箱N售行為是兩種業(yè)務具有從屬性質的“一項銷售”，兼營非應稅勞務則是兩種業(yè)務互不相關的“兩種銷售”。由于混合銷售行為和兼營非應稅行為在稅務處理方法上的不同，二者稅收負擔差異較大，所以納稅人往往設法混淆這兩種行為，將混合銷售行為視作兼營行為申報繳納營業(yè)稅，在稽查中應特別注意。具體稽查方法如下： (1)對兼營業(yè)務項目的分析。 ①查看工商部門核準的經營范圍，了解被查企業(yè)的主營和兼營項目。 ②稽查企業(yè)有無在兼營項目包含混合銷售行為。對于增值稅納稅人來說，其發(fā)生的混合銷售行為應在企業(yè)主營業(yè)務中核算，記入“產品銷售收入”、“商品銷售收入”科目；而兼營非應稅勞務的行為在企業(yè)附營業(yè)務中核算，記入“其他業(yè)務收入”科目。在審查時，可選擇“其他業(yè)務收入”科目中貸方發(fā)生額較大的經濟業(yè)務，查閱其記賬憑證和審核原始憑證，掌握企業(yè)日常開展兼營業(yè)務項目的內容；再通過調查了解、審閱分析，揭示兼營業(yè)務項目與被查企業(yè)的主要產品貨物銷售行為的相關程度，如果發(fā)現產品銷售行為的內容與兼營項目內容一致，則可能存在化混合銷售為兼營的情況。 (2)銷售對象、債權關系、現金流量的分析。如果在兼營項目的分析中發(fā)現可能存在混合銷售行為，則應進一步對銷售對象、債權關系、現金流量加以分析確認。根據混合銷售行為是一項經濟業(yè)務引起的兩個不同性質收入的原理，可經得到一項經濟業(yè)務所涉及銷售服務的對象是惟一的，其債權債務關系是統(tǒng)一的，所欠款項單位是同一單位或個人，現金流量的流入方向也是一致的。所以，可以通過稽查銷售行為發(fā)生時開具的專用發(fā)票、普通發(fā)票的臺頭(購貨單位)是否是一家，也可以通過稽查客戶未付款而暫掛在“應收賬款”或“其他應付款”賬戶中所標明的某單位的名稱來肯定是否存在一筆收入作兩筆記的情況，例如，發(fā)現一筆產品銷售收入的賬務處理：借：應收賬款一甲單位貸：產品銷售收入應交稅金—一應交增值稅(銷項稅額) 同時又發(fā)現一筆兼營收入的賬務處理：借：應收賬款——甲單位貸：其他業(yè)務收入則可以看出，銷售給同一單位的銷售貨物，在核算時作兩種不同的收入處理，應詳細審查企業(yè)是否將混合銷售收入作為兼營業(yè)務處理。從客戶支付款項結算憑證中的付款單位名稱是否相同，也可斷定現金流入的方向是否都是被查企業(yè)。 (3)運用稽查價外費用的方法。有些企業(yè)的混合銷售業(yè)務量較小，會計人員往往不通過“其他業(yè)務收入”科目，而是將混合銷售行為收取的價款，用紅字沖減有關成本、費用賬戶。例如，企業(yè)銷售產品代為送貨上門收取的運輸收入，代為安裝、調試收取的安裝調試費用等，會計上往往以紅字沖減“產品銷售收入”，“生產成本——輔助生產”科目，稽查方法與價外費用的稽查方法“對價外費用的稽查”相同。 (4)對關聯(lián)企業(yè)的稽查。企業(yè)為隱瞞混合銷售行為，有時會利用其關聯(lián)企業(yè)，將貨物的增值額讓渡給經營非應稅勞務的關聯(lián)企業(yè)，或重新成立一家名為獨立、實則仍屬一家的關聯(lián)企業(yè)，并將一筆業(yè)務人為的分離成由兩個企業(yè)完成的兩項業(yè)務，從而達到減輕稅負的目的。例如，某機械廠水泥生產線的專用設備，年銷售額6000多萬元，因水泥生產線的專用設備安裝工程工作量占有較大比重，該機械廠在內部設立了一個機械設備安裝部，并將銷售價款和安裝收入分離開來，變混合銷售為兼營項目，對這種情況，應從以下幾方面進行稽查： ①審查關聯(lián)企業(yè)機構的獨立性，要求關聯(lián)企業(yè)提供有效證明，如工商營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證等，稽查其注冊資金的來源是否合法，會計核算是否具有獨立性，是否是自主經營、自負盈虧的獨立的法人實體。 ②審查對外的獨立性。稽查經營單位之間債權、債務關系是否獨立，與政府部門、主管職能部門關系是否獨立，稽查該關系聯(lián)企業(yè)是否是真正獨立的單位。

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